Как следствие возможно погашение ОНА по одному виду активов и начисление его по другому виду. А суммарное изменение будет равно нулю и не повлияет на налог на прибыль.
Подведем краткие итоги
При ведении учета необходимо учитывать оценку доходов, расходов, активов и затрат как бухгалтерскую, так и налоговую, а также учитывать возникающие разницы, как временные, так и постоянные.
Как это реализовано в решениях 1С я расскажу в следующих главах. И наглядно разберем несколько примеров.
Глава 2. Организация налогового учета и поддержка ПБУ 18 в 1С.
Во всех решениях 1С, имеющих бухгалтерскую подсистему, а это семейство 1С-Бухгалтерия, 1С-Комплексная автоматизация (КА), 1С-Управление производственным предприятием и все отраслевые решения на базе 1С-УПП (1С-Управление строительной организацией и т.п.) применяется одна и та же методология. Условно ее можно назвать «неполный балансовый метод».
В версии 1С-Бухгалтерия 2.0 и 1С-Бухгалтерия КОРП изменилась реализация методологии, но принципы остались прежние.
Суть метода заключается в параллельном ведении учета по 4 измерениям (видам учета):
Оценка по бухгалтерскому учету (БУ)
Оценка по налоговому учету (НУ)
Постоянные разницы (ПР)
Временные разницы (ВР)
Для остатков и оборотов (и соответственно в каждой операции) по счетам должно соблюдаться равенство:
БУ = НУ ± ПР ± ВР
(я использую знак “±», что бы подчеркнуть, что суммы БУ и НУ должны быть положительными за исключением операций сторно, а сумму разниц могут иметь знак как “+», так и “-»).
Но с рядом оговорок.
Для налогового учета не учитываются данные по счетам:
расчетов, учета денежных средств;
капитала;
учета расходов, относимых к деятельности по ЕНВД;
учета НДС (сч.19) и пр. (полный список приведен в Приложении).
Некоторые данные учитываются только для налогового учета. В 1С-КА, 1С-УПП и ранних версиях 1С-Бухгалтерия для целей параллельного учета используется 2 плана счетов:
План счетов хозрасчетный и План счетов налоговый (для расчета налога на прибыль). Соответствие счетов бухгалтерских и налоговых устанавливается в регистре сведений
«Соответствие счетов БУ и НУ».
И соответственно ведется 2 регистра с проводками: Хозрасчетный и Налоговый.
В Хозрасчетном хранятся проводки по БУ, а в Налоговом – по НУ и временным и постоянным разницам.
В 1С-Бухгалтерия 2.0 применяется только один план счетов, но для счета учета устанавливается признак НУ.
Хозяйственные операции вносятся документами 1С. В 1С-Бухгалтерия 2.0 при проведении документа данные по бухгалтерскому, налоговому учету и разницам записываются в единый регистр бухгалтерии.
Для отражения по налоговому учету (и разницам) для старых версий 1С-Бухгалтерия необходимо установить в документе флаг «Отразить в налоговом учете».
В 1С-Комплексная автоматизация и 1С-УПП установить флаги БУ и НУ.
При проведении документа автоматически сопоставляются суммы по БУ и НУ. Если есть расхождение, то фиксируются постоянные или временные разницы. (Подробнее о формировании разниц я расскажу с конкретными примерами в 4 части курса).
После ввода всех документов за месяц проводятся регламентные операции по закрытию месяца:
Расчет амортизации ОС;
Погашение стоимости спецоснастки, специнвентаря;
Списание расходов будущих периодов;
Расчет нормируемых расходов (тех, что автоматизированы);
Расчет курсовых и суммовых разниц по валютным операциям.
Здесь расчет временных и постоянных разниц производится автоматически по данным в информационной базе.
Выполняются процедуры определения финансовых результатов по бухгалтерскому и налоговому учету.
Выполняется процедура расчета налога на прибыль.
В этой процедуре автоматически производятся следующие расчеты:
по данным оборотов постоянных и временных разниц:
ПНО (постоянных налоговых обязательств)
ПНА (постоянных налоговых активов)
Признание и погашение ОНА (отложенных налоговых активов)
Признание и погашение ОНО (отложенных налоговых обязательств)
по данным бухучета – Условный расход (доход) по налогу на прибыль
вычисляется сумма проводки по отражению в бухучете текущего налога на прибыль
формируется бухгалтерская отчетность и Декларация по налогу на прибыль.
Баланс формируется по остаткам на счетах по БУ,
форма 2 – по оборотам счетов БУ,
а Декларация по данным учета НУ.
Если отраженный в БУ налог на прибыль равен налогу на прибыли в Декларации, то это интегральное подтверждение правильности ведения учета, т.е. соблюдения правила
Глава 3. Настройки налогового учета в 1С.
Все настройки можно условно разделить на общие, производимые первоначально или раз в год, и настройки справочников для отражения текущих операций и выполнения регламентных процедур закрытия месяца (расчет амортизации, списание РБП, расчет себестоимости).
Конец ознакомительного фрагмента.
